關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知-財會〔2020〕12號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各銀保監(jiān)局，中國注冊會計師協(xié)會，中國銀行業(yè)協(xié)會，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行：

　　為進一步規(guī)范銀行函證及回函工作，提升審計工作質(zhì)量，維護金融市場秩序，推動社會信用體系建設，防范銀行業(yè)金融機構(gòu)操作風險和聲譽風險，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、高度重視銀行函證及回函工作

　　銀行函證及回函，是注冊會計師在獲取被審計單位授權(quán)后，直接向銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)出詢證函，銀行業(yè)金融機構(gòu)針對所收到的詢證函，查詢、核對相關(guān)信息并直接提供書面回函的過程。銀行函證及回函工作是夯實市場主體會計信息質(zhì)量、防范金融風險、維護市場秩序的重要途徑。銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，銀行函證回函對于注冊會計師在審計工作中識別財務報表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要。規(guī)范銀行函證回函工作，有利于銀行業(yè)金融機構(gòu)加強內(nèi)部控制、防范風險。

　　注冊會計師和銀行業(yè)金融機構(gòu)應當充分認識銀行函證及回函工作的重要性。注冊會計師應當充分履行職責，在銀行業(yè)金融機構(gòu)回函的基礎(chǔ)上，審慎考慮實施函證獲取的審計證據(jù)是否充分、適當、可靠。銀行業(yè)金融機構(gòu)應當加強內(nèi)部控制，切實防范風險、承擔社會責任、提升服務意識，高度重視并做好銀行函證的回函工作。

　　二、強化銀行函證及回函工作管理

　　注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的要求實施銀行函證程序。在實施時，注冊會計師應當根據(jù)具體業(yè)務的需要，從《銀行函證及回函工作操作指引》（以下簡稱操作指引）中選擇適當?shù)你y行詢證函格式，并嚴格按照操作指引的要求操作、填寫。注冊會計師應當對銀行詢證函（包括回函）中所列信息嚴格保密，僅用于執(zhí)業(yè)目的。

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應當規(guī)范銀行函證回函工作，嚴格按照本通知要求及操作指引進行回函。銀行業(yè)金融機構(gòu)應當嚴格按照操作指引要求提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務相關(guān)信息。

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應當明確業(yè)務牽頭部門和各函證事項的業(yè)務主管部門，建立統(tǒng)一牽頭、分工負責的內(nèi)部管理機制和工作流程，完善對函證回函工作的內(nèi)部控制，對回函信息的真實性、準確性負責；有效實施授權(quán)和制衡機制，分離不相容的職責；加強回函用章管理，明確回函用章，鼓勵使用有防偽功能的電子印章；按照操作指引要求，認真校驗詢證函印章；加強回函的復核控制，建立完備的回函操作記錄；進一步通過內(nèi)部審計、內(nèi)控評價等方式對回函工作進行內(nèi)部監(jiān)督和問責。

　　三、切實提升回函服務質(zhì)效

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應當提升服務意識，進一步改進函證回函工作質(zhì)量和效率。銀行業(yè)金融機構(gòu)應當自收到符合規(guī)定的詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照要求將回函直接回復會計師事務所或交付跟函注冊會計師。在采用紙質(zhì)方式回函的情況下，銀行業(yè)金融機構(gòu)原則上應當在銀行詢證函原件上確認、填寫相關(guān)信息并簽章。如銀行業(yè)金融機構(gòu)因詢證函不符合規(guī)定拒絕回函，應當在收到詢證函3個工作日內(nèi)通知會計師事務所，以保證回函效率。會計師事務所對回函真實性有疑慮或回函內(nèi)容不完整、回函不及時的，可向被詢證銀行業(yè)金融機構(gòu)的上級行或集中處理部門反映，上級行或集中處理部門應及時督促被詢證銀行業(yè)金融機構(gòu)辦理或直接予以辦理。銀行業(yè)金融機構(gòu)應當在官方網(wǎng)站公布銀行函證受理部門、聯(lián)系方式及地址。

　　四、推動回函集中處理和數(shù)字化

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應當指定專門部門負責函證回函工作，并于2023年1月1日前實現(xiàn)集中處理。銀行業(yè)金融機構(gòu)應當逐步完善信息系統(tǒng)建設，爭取實現(xiàn)匯總提供企業(yè)在本機構(gòu)的所有相關(guān)業(yè)務信息。鼓勵具備條件的銀行業(yè)金融機構(gòu)和第三方平臺按照國家有關(guān)規(guī)定，基于安全、可靠、效率的原則推動函證數(shù)字化工作。

　　五、加強監(jiān)督管理和行業(yè)自律

　　財政部門依法對注冊會計師的銀行函證工作進行指導和監(jiān)督。銀行保險監(jiān)管部門依法對銀行業(yè)金融機構(gòu)回函工作進行監(jiān)督和檢查。銀行業(yè)金融機構(gòu)在回函工作中存在違法違規(guī)行為的，銀行保險監(jiān)管部門應當依法采取監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓幜P。注冊會計師和銀行業(yè)金融機構(gòu)在銀行函證及回函工作中涉嫌違法犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。

　　中國注冊會計師協(xié)會、中國銀行業(yè)協(xié)會應當依法充分履行行業(yè)自律職責，定期組織研究、擬訂操作指引；引導銀行業(yè)金融機構(gòu)與注冊會計師之間加強溝通交流，及時回應行業(yè)的問題與意見；研究推動函證數(shù)字化建設工作。中國注冊會計師協(xié)會應當公示接受函證回函的會計師事務所地址和聯(lián)系方式，并代表會計師事務所反映銀行函證方面的訴求。中國銀行業(yè)協(xié)會應當公示集中處理函證業(yè)務的銀行業(yè)金融機構(gòu)名單、具體負責部門和聯(lián)系方式，加強函證業(yè)務的自律管理。

　　本通知所稱銀行業(yè)金融機構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)設立的商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行。企業(yè)集團財務公司參照適用本通知對銀行業(yè)金融機構(gòu)的要求。銀行業(yè)金融機構(gòu)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)等其他第三方機構(gòu)依法獲取企業(yè)授權(quán)后發(fā)出的銀行詢證函，可以參照本通知要求辦理。

　　本通知自2021年1月1日起施行，《財政部 銀監(jiān)會關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財會〔2016〕13號）同時廢止。

　　請各銀保監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)銀保監(jiān)分局與地方法人銀行業(yè)金融機構(gòu)。

　　                                         財政部   銀保監(jiān)會

　　                                           2020年8月10日